26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak 01.05.2014 tarihinden itibaren yürürlüğe giren ve daha önce yayımlanmış olan 123 adet KDV Genel Tebliği yürürlükten kaldıran KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmıştır. 1 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile uygulamada yaşanan sorunlara çözüm getirilmeye çalışılmıştır. Anılan Tebliğ ile yapılan değişiklikler aşağıda özetlenmeye çalışılmıştır. Yapılan değişiklikler 01.11.2014 tarihinden itibaren başka bir deyişle Kasım/2014 KDV döneminden itibaren yürürlüğe girecektir

11.09.2014 tarih ve mükerrer 29116 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6552 sayılı İş Kanunu ve Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması İle Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun ile (Bundan sonra Kanun olarak anılacaktır.) başta; 4857 sayılı İş Kanunu, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu, 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve daha birçok kanun ve kanun hükmündeki kararnamede değişiklik yapılmıştır. Aynı Kanun ile Maliye Bakanlığı, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tahsil dairelerince tahsil olunan alacaklar ile Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından tahsil olunan alacaklar için yapılandırma (ödeme kolaylığı) imkanı getirilmiştir.

11.09.2014 tarih ve mükerrer 29116 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6552 sayılı İş Kanunu ve Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması İle Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun ile (Bundan sonra Kanun olarak anılacaktır.) başta; 4857 sayılı İş Kanunu, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu, 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve daha birçok kanun ve kanun hükmündeki kararnamede değişiklik yapılmıştır. Aynı Kanun ile Maliye Bakanlığı, Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tahsil dairelerince tahsil olunan alacaklar ile Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından tahsil olunan alacaklar için ödeme kolaylığı imkanı getirilmiştir.

27.04.2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren KDV uygulama genel tebliği ile 1 ila 123 Seri numaralı KDV Genel Tebliğleri 01.05.2014 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılarak tek bir tebliğde toplandığı malumlarınızdır. İlgili Tebliğ iade talepleri ile alakalı olarak Özel Esaslar ve Genel Esaslara tabi olma şartları detaylı şekilde ele alınmıştır. Haksız şekilde iade talep edilmesinin önüne geçebilmek amacı ile uygulanan Özel Esaslar hakkında aşağıda bilgilendirme amaçlı özet verilere yer verilmiştir.

Bilindiği gibi KDV Genel Uygulama Tebliğ 26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanmak suretiyle 01.05.2014 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. Anılan Tebliğin yürürlüğe girmesiyle birlikte daha önce yayımlanmış 123 adet KDV Genel Tebliğ yürürlükten kaldırılmıştır. İlki 30.11.1984 tarihinde yayımlanan ve bir çok konu hakkında açıklama getiren 123 adet Tebliğ, Maliye Bakanlığı’nca bugüne değin verilen özelgelerdeki konular da dikkate alınarak KDV’ye ilişkin tüm konular tek Tebliğde toplanmıştır. Bu derleme ve toparlama dışında Tebliğ ile bazı yeni düzenlemeler de getirilmiştir. Yeni düzenlemelere yayınlamış olduğumuz 365 ve 366 sıra No.lu Sirkülerlerimizde kısmen değinilmiştir. KDV’ye ilişkin olarak yayımlanmış 60 ila 65 No.lu KDV Sirkülerleri geçerliliğini muhafaza etmektedir. Bu sirkülerimizde 66 Sıra No.lu KDV sirkülerindeki açıklamalar da dikkate alınarak KDV Genel Uygulama Tebliğ ile getirilen yeniliklere değinilmeye çalışılmıştır.

01.05.2014 tarihi itibarıyla yürürlüğe giren ve eski KDV Genel Tebliğlerinin tamamını iptal eden KDV Uygulama Genel Tebliği ile yüklenilen KDV hesaplayarak bu yolla iade talep eden (örneğin ihracat istisnası) mükelleflerin Mayıs/2014 döneminden itibaren yapacakları iade taleplerinde “iadesi talep edilen KDV hesaplama tablosu” doldurmaları ve diğer iade/mahsup talep evrakları ile beraber vermeleri gerekecektir.

27.04.2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren KDV uygulama genel tebliği ile 1 ila 123 Seri numaralı KDV Genel Tebliğleri 01.05.2014 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılarak tek bir tebliğde toplanmıştır. İlgili Tebliğ genelde diğer tebliğlerin benzeri uygulamaları kapsamakta olup önemli sayılabilecek değişiklikler bu sirkülerde özetlenmiştir

Bilindiği gibi 367 Seri No.lu VUK Genel Tebliği ile kurumlar vergisi mükellefleri, kurumlar vergisi beyannamelerini 2006 yılı hesap döneminden bu yana (devir, bölünme, birleşme, tasfiye gibi durumlar hariç) elektronik ortamda, beyanname düzenleme programı (BDP) vasıtası ile vermektedirler. 2013 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi de BDP aracılığı ile düzenlenecek olup bu hesap dönem için 15 numaralı versiyon kullanılacaktır. Bu sirkülerin konusunu BDP programına ilk defa eklenen yeni ek bilgilerin doldurulmasına ilişkindir.

03.04.2014 tarihinde yayımlanan 435 sayılı VUK Genel Tebliğ ile Bankacılık Kartları (Kredi Kartı, Banka Kartı, Ön Ödemeli Kart) kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen perakende teslim ve hizmet ifalarına ilişkin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) fişlerine dair usul ve esaslar değiştirilmiştir. Aynı Tebliğ ile 21.11.2012 tarihli ve 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında Türkiye’de kurulu finansman şirketlerine banka ve sigorta muameleleri vergisine (BSMV) tabi işlemleri nedeniyle fatura yerine geçmek üzere dekont düzenleme zorunluluğu getirilmiştir.

14.03.2014 tarih ve 28941 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2014/5973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Bağımsız Denetime Tabi Olacak Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar’da 01.01.2014 tarihinden itibaren yürürlük kazanacak şekilde değişiklik yapılmıştır. Anılan karar ile 6102 sayılı TTK’ya göre zorunlu olarak bağımsız denetime tabi tutulacak şirketlerin sayısı artırılmıştır.

30.12.2013 tarih ve mükerrer 28867 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 433 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğ ile yeni bir elektronik işlem mükelleflerinin hizmetine sunulmuştur. Daha önceleri 361 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğ ile oluşturulan ve sadece telekomünikasyon hizmeti veren şirketlerce kullanılan Elektronik Fatura Kayıt Sistemi (EKFS) e-Arşiv adı altında tüm mükelleflerce kullanılabilecek şekilde yaygınlaştırılmıştır. e-Fatura uygulamasından bağımsız olan e-Arşiv uygulaması e-Fatura uygulamasına dahil olmak şartıyla tüm mükelleflerce kullanılabilecek bir uygulamadır.

Bilindiği gibi vergi kanunlarındaki bazı hadler ve tutarlar her yıl başında VUK. Mük. 298. maddesine göre belirlenen yeniden değerleme oranı ile güncellenmektedir. Bu sirkülerimizde de 2014 takvim yılında vergi kanunları ile ilişkili yasal düzenlemelerde yer alan had ve tutarların güncellenmesine ilişkin bilgilere yer verilmiştir.