15.12.2016 tarihli ve 29919 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 475 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde değişiklik yapılmıştır. Anılan Tebliğ ile ihracat işlemlerinde 01.01.2017 tarihinden itibaren uygulanması gereken e-Fatura uygulaması 01.07.2017 tarihine ertelenmiştir.

13/12/2016 tarihli ve 29917 sayılı Resmi Gazete 'de yayımlanan 8 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğiyle dahilde işleme izin belgesi sahibi şirketlere, ihracatlarını dış ticaret sermaye şirketi veya sektörel dış ticaret şirketi vasıtasıyla yapmaları halinde KDV iadesinde önemli bir avantaj getirildi.

01.01.2017 tarihinde uygulamaya girecek olan ve 45 yaş altı çalışanları kapsayacak BES uygulamasına ilişkin yeminli mali müşavirliğimizin açıklamaları bu sirkülerde yer almaktadır.

26.11.2016 tarih ve 29900 sayılı Resmi Gazete ’de 2016/9495 sayılı Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımı Verilmesine İlişkin Karar yayımlandı. Anılan karar, 2012/3305 sayılı Yatırımlara Devlet Yardımları Hakkındaki Karardan farklı olarak bölge gözetilmeksizin Ekonomi Bakanlığı Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü tarafından uygun bulunan ve asgari sabit yatırım tutarı 100 milyon USD olan yatırımların desteklenmesini öngörmektedir.

25.11.2016 tarih ve 29899 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan 2016/9542 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 28 ve Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 12. maddeleri uyarınca bazı mal ve hizmetlerde uygulanan KDV ve ÖTV oranları yeniden belirlenmiştir. Yeni oranların yürürlük tarihi 25.11.2016’dır.

04.10.2016 tarih ve 29847 sayılı Resmi Gazete ’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 7 Seri No.lu Tebliğ yayımlanmıştır. Bundan sonra Değişiklik Tebliği olarak anılacak Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin II/B, II/E, II/F, II/G, III/C, IV/A, ve IV/E başlıklı kısımlarında değişiklikler ve ilaveler yapılmıştır. Bu sirkülerimizde KDV Genel Uygulama Tebliğinde 04.10.2016 tarihi itibariyle yapılan değişiklikler ve ilaveler özetlenmeye çalışılmıştır.

05.10.2016 tarih ve 29806 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan 2016/9139 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla 2012/3305 sayılı Yatırımlara Devlet Yardımları Hakkındaki Kararda değişiklik yapılmıştır. Diğer taraftan, 05.08.2016 tarih ve 29792 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan 10 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğiyle 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesinde yer alan indirimli kurumlar vergisi uygulamasına açıklık getirilmiştir.

Yeniden yapılandırmada başvuru sürelerinin 25 Kasım 2016 tarihine uzatılmasına ilişkin Bakanlar Kurulu Kararı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Buna göre 6736 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanunda yer alan başvuru süreleri 31 Ekim 2016 tarihinden 25 Kasım 2016 tarihine uzatılmıştır.

29.09.2016 tarih ve 29842 sayılı Resmi Gazete’de 60 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır. Anılan Tebliğ ile Damga Vergisi Kanunda 6728 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikler ve ilavelerin açıklamasına yer verilmiştir. Bu sirkülerimizde de damga vergisi uygulamasında yapılan değişikliklere ve yeni eklenen istisnalara yer verilmiştir.

08.09.2016 tarih ve 29825 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2016/9153 sayılı Bakanlar Kurlu Kararı ile bazı konut teslimlerinde %18 olan KDV oranı %8’e düşürüldü. Aynı Karar ile akaryakıt ve diğer petrol ürünlerine ait ÖTV tutarı artırıldı. 5 Ekim 2016 Tarihli ve 29848 Sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 2016/9256 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile ÖTV II sayılı listede yer alan bazı taşıtların ÖTV oranı düşürüldü.

Bu sirkülerimizde 6736 sayılı Kanuna göre yurt dışı ve yurt içinde bulunan bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılmasına ilişkin kanuni düzenlemelere yer verilmiştir. Bazı varlıkların milli ekonomiye kazandırılmasına ilişkin hükümler Kanun 7. maddesinde düzenlenmiş olup yurt dışında bulunan; para, döviz, altın, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31.12.2016 tarihine kadar Türkiye’ye getiren gerçek ve tüzel kişiler söz konusu varlıkları serbestçe tasarruf edebileceklerdir.

Bu sirkülerimizde 6736 sayılı Kanuna göre işletme kayıtlarının düzeltilmesine ilişkin kanuni düzenlemelere yer verilmiştir. İşletme kayıtlarının düzeltilmesine ilişkin hükümler Kanun 6. maddesinde düzenlenmiş olup bu maddede işletmede var olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtea, makine, teçhizat ve demirbaşların kayda alınması; kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtea, kasa mevcudu, ortaklardan alacakların işletme kayıtlarından çıkartılmasına ilişkin hükümlere yer verilmiştir

Bu sirkülerimizde; Kanun kapsamında yapılacak matrah ve vergi artırımına yer verilmiştir. Matrah ve vergi artırımı Kanunun 5. maddesinde düzenlenmiş olup madde kapsamında; yıllık gelir/kurumlar vergisinde matrah artırımı, gelir/kurumlar vergisi stopajı ile KDV’de vergi artırımına ilişkin hükümlere yer verilmiştir. Bu maddenin verdiği imkanlardan yararlanmak istenmesi halinde matrah ve vergi artırımında bulunulan vergilere ilişkin dönemler için mükelleflere anılan vergi türlerinde vergi incelemes

Bu sirkülerimizde; Kanun kapsamına giren kesinleşmiş, kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar, inceleme ve tarhiyat safhasındaki alacakların yeniden yapılandırılmasına ilişkin hükümlerine yer verilmiştir. Vergi dairesi açısından vergi alacağı, mükellef açısından vergi borcunu ifade ettiğinden 1 No.lu Tebliğde yapılan açıklamaların mükellef açısından doğru anlaşılası için yapılandırma kapsamındaki alacaklar yerine bu sirkülerimizde “alacaklar/borçlar” ifadesi kullanılmıştır.

6 Seri No.lu KDV Tebliği ile KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmıştır. İlk Tebliğinde yapılan hatalı yazım ve yanlış anlaşılmaya mahal veren örnek ve ifadelerin düzeltilmesi yapılmış; kısmi tefkifat uygulamasına yeni düzenlemeler getirilmiş; uluslararası kuruluşlar ile bu kuruluşlara bağlı program, fon, temsilcilik ve özel ihtisas kuruluşlarının yönetici kadrolarında çalışanların ...

21.05.2016 tarih ve 29718 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığı İle Ödenmesine Dair Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik ile Basın İş Kanunu, Deniz İş Kanunun ve İş Kanununa göre 5 ve üzerinde çalışanı bulunan işverenler ücret ve ücret sayılan ödemeleri bankalar aracılığıyla ödemek zorunda.

27.01.2016 tarih ve 29606 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6661 sayılı Kanunun ile 5604 Sayılı sayılı Malî Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun’da bazı değişiklikler yapıldı. 10.04.2016 tarih ve 29680 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2 Sıra No.lu Tebliğ ile 1 Sıra No.lu Mali Tatil Uygulaması Hakkında Genel Tebliğinde mali tatilin kapsamında ve sürelerinde kanuni düzenlemeye paralel değişiklikler yapılmıştır.

Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı’nca 22.04.2016 tarihinde yayımlanan 82 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 2015 takvim yılına ait Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin ve Aralık/2015 ve Ocak/2016 dönemlerine ait e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süreleri ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süreleri uzatılmıştır.

07.04.2015 tarih ve 29319 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6637 sayılı Kanunun 8. maddesi ile 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesinin birinci fıkrasına (ı) bendi eklenmişti. Yeni düzenlemeye göre 01.07.2015 tarihinden sonra kurulan sermaye şirketleri nakit sermaye koymaları ile bu tarihten sonra sermaye artırımı yapan şirketlerin nakit sermaye artırımı yapmaları halinde Bakanlar Kurulunca belirlenen oranlarda nakit sermaye artırımı indirimi hakkını elde etmişlerdir.

Bilindiği gibi 6661 sayılı Kanunu’nun 17. maddesi ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na geçici 68. Madde eklenmiştir. Anılan madde 2016 yılında SGK işveren payına Hazine tarafından yapılacak destek ile alakalıdır. Asgari Ücrete 2016 yılı için yapılan artışın işverene olan yükünün azaltılmasını amaçlayan yasal düzenleme 27.01.2016 tarihli Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

Bilindiği gibi 3065 sayılı KDV Kanunun 29 ve 32 maddelerinin Maliye Bakanlığı’na verdiği yetkiye istinaden, Gelir İdaresi Başkanlığı İnternet sayfasında 02.12.2015 tarihinde yapılan duyuruda; Kasım/2015 döneminden itibaren mükellefe iade edilecek KDV’ye ilişkin verilecek yüklenen KDV listelerinin yeni şekliyle verilmesi zorunluluğu getirilmiştir.

Bilindiği gibi vergi kanunlarındaki bazı hadler ve tutarlar her yıl başında VUK. Mük. 298. maddesine göre belirlenen yeniden değerleme oranı ile güncellenmektedir. Bu sirkülerimizde 2016 takvim yılında vergi kanunlarında ve buna ilişkin başka düzenlemelerde yer alan had ve tutarların güncellenmesine ilişkin bilgilere yer verilmiştir. Pratik bilgiler tanlosu için yandaki fotografı tıklayınız.